稅務代理人制度如何設計? 共創會計記帳士事務所

加坡與英國均設有稅務代理人制度。新加坡要求辦理商品勞務稅(GST)稅籍登記之國外公司,須指定境內代理人(local agent),代為申報及繳納商品勞務稅。英國則要求國外公司在英國辦理加值稅稅籍登記,須指定代理人代為申報及繳納加值稅。

我國若欲建立稅務代理人制度,稅務代理人身分應否設限(銀行、律師、會計師事務所等)?您認為稅務代理人應如何代為開立統一發票,及代為繳納稅捐?+

以下為個人建議與架構設計
一、我國公司法規定,設立公司應登記公司所在地。另應辦理營業登記(應稱「稅籍登記」較為準確),無營業場所者,可以用網址或e-mail代之,但應記載負責人境內地址。有辦理營業登記(稅籍登記),即可申請開立統一發票;故要開立統一發票(應鼓勵網路公司開統一發票),即應辦理營業登記(稅籍登記)。
二、公司所在地,只要有門牌地址即可登記為公司所在地。但營業場所,應符合地方政府都計、建管及消防之要求;故並非有門牌地址即可登記為營業場所。網路公司無實體營業場所,可以用網址或e-mail代之,以辦理營業登記(稅籍登記)。
三、網路公司(伺服器)可能設在境外或雲端,故亦無實體公司所在地之需求。但為鼓勵網路公司設立臺灣,個人建議允許網路公司以稅務代理人(指定境內稅務代理人)之營業場所,登記為其網路公司之公司所在地;並應開放稅務代理人之營業場所,作為公司所在地之登記,不限家數(此需要與財政部溝通)。
四、如此一來:網路公司(同稅務代理人之營業場所,鼓勵設立臺灣)+辦理營業登記(用網址或e-mail代之,可以開統一發票)+指定稅務代理人代繳納稅捐
五、至於記載負責人境內地址,可參考新加坡或香港對於外國公司設立境內分支機構要求:指定境內一名「自然人」擔任公司負責人(董事、經理人皆可)。如此,網路公司無實體營業場所,可以用網址或e-mail代之(辦理營業登記),應記載負責人境內地址之問題亦解決。
六、是以,本議題要解決之關鍵問題為:應開放稅務代理人之營業場所,作為公司所在地之登記,且不限家數。